Налог

Налог - это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он вы-ражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридиче-скими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджет-ные фонды государства. Взносы осуществляют основные участники произ-водства валового внутреннего продукта: ў работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход; ў хозяйствующие субъекты, владельцы капитала. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государст-ва, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономиче-ское содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства - с другой, по поводу формирования государственных финансов. Но налоги это не только экономическая категория, но и одновременно финансовая категория. Как финансовая категория налоги выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, и свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, то есть функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений. Функции нало-гов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержа-ние. В чем же конкретно состоит роль налогов с населения в рыночной эко-номике, какие функции они выполняют в хозяйственном механизме? Суще-ствует несколько точек зрения на эту проблему, но я выделил бы три функ-ции налогов: ў распределительную; ў фискальную; ў контрольную. Причем распределительную функцию можно раздробить на регулирую-щую и стимулирующую и т.д. Наиболее последовательно реализуемой функцией является фискальная. Фискальная функция - основная, характерная изначально для всех госу-дарств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, то есть материальные условия для функционирования государства. Посредством фискальной (бюджетной) функции происходит изъятие час-ти доходов граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собствен-ных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архи-вы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня разви-тия - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспреде-ления части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспечен-ных социальных слоев общества. Значение фискальной функции с повышением экономического уровня развития общества возрастает. Двадцатый век характеризуется огромным ростом доходов государства от взимания налогов, что связано с расширени-ем его функций и определенной политикой социальных групп, находящихся у власти. Государство все больше финансовых средств расходует на эконо-мические и социальные мероприятия, на управленческий аппарат. Другая функция налога с населения как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансо-вых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового "пресса" в целом, выявляется необ-ходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную полити-ку. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции. Изначально распределительная функция налогов носила чисто фискаль-ный характер: наполнить государственную казну, чтобы содержать армию, управленческий аппарат, социальную сферу. Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуще-ствлялись через налоговый механизм. В налоговом регулировании доходов населения появились стимулирующие и сдерживающие (дестимулирующие) подфункции. Но большинство налогов, взимаемых сейчас в Российской Фе-дерации, имеют лишь фискальное предназначение, и только по некоторым просматривается регулирующая функция. Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник пе-рераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроиз-водство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя нако-пление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населе-ния. Данная функция неотделима от фискальной и находится с ней в тесной взаимосвязи. Расширение налогового метода в мобилизации для государства национального дохода вызывает постоянное соприкосновение налогов с участниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные воз-можности влиять на экономику страны, на все стадии воспроизводства. Стимулирующая подфункция налогов реализуется через систему льгот, ис-ключений, преференций, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложе-ния, уменьшения налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки. Деление налогов, взимаемых с физических лиц В налоговой системе России существует 3 группы налогов, в зависимости от органа, который взимает налог и его использует: 1. Федеральные налоги. 2. Региональные налоги. 3. Местные налоги и сборы. Я выделю основные виды налогов с населения в России. Основные виды налогов, выплачиваемых населением. " Государственная пошлина " Земельный налог " Налоги на имущество физических лиц " Налог на покупку иностранных денежных знаков " Налог на рекламу " Налог с владельцев транспортных средств " Подоходный налог с физических лиц " Регистрационный сбор с физических лиц - предпринимателей " Сбор за парковку автотранспорта " Сбор за пограничное оформление " Сбор за уборку территорий населенных пунктов " Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ " Таможенные платежи Подоходный налог с физических лиц Общие положения Подоходный налог с физических лиц является основным налогом, который уплачивают физические лица практически со всех видов дохода, получен-ных в течение года. Налог уплачивается в сроки, установленные законодательством, нарастаю-щим итогом с начала года с зачетом ранее внесенных сумм. Налог с заработной платы удерживается работодателями. Граждане, имев-шие в течение года доходы не только от выполнения трудовых и приравнен-ных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), обяза-ны представлять в налоговые органы декларацию о доходах. Если международными договорами РФ или бывшего СССР установлены иные правила налогообложения отдельных категорий граждан, то применя-ются правила международного договора. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, платят подоходный налог в форме уплаты годовой стоимости патента. Плательщики Граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства: " находящихся в РФ не менее 183 дней в календарном году - по доходу от источников в РФ и за ее пределами " находящихся в РФ менее 183 дней в календарном году - только по доходу от источников в РФ Объект обложения Совокупный облагаемый доход, полученный в календарном году, как в де-нежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выго-ды. Датой получения дохода является дата выплаты дохода (включая аванс), ли-бо перечисления дохода, либо дата передачи дохода в натуральной форме. Доход в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на день получения. Совокупный облагаемый доход Материальная выгода При получении работником от организации беспроцентной ссуды или ссуды под низкий процент совокупный облагаемый доход включает материальную выгоду в виде экономии на процентах. Выгодой является разница между суммой, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ по средствам в рублях (или 10% годовых по сред-ствам в инвалюте), и суммой фактически уплаченных процентов. Налог на материальную выгоду удерживается организацией. Продажа имущества При продаже имущества, принадлежащего на праве собственности гражда-нину, не зарегистрированному как плательщик налога, совокупный облагае-мый доход может быть уменьшен на сумму, не превышающую 5000-кратный размер ММОТ, при продаже жилья, дач, садовых домиков, земель-ных участков, земельных паев (долей), или на сумму, не превышающую 1000-кратный размер ММОТ - при продаже другого имущества. (По жела-нию плательщика этот вычет может быть заменен вычетом фактически про-изведенных и документально подтвержденных расходов.) Получение доходов из источников за пределами РФ При получении доходов из источников за пределами РФ гражданами, имеющими постоянное местожительство в РФ, к вычету принимаются сум-мы налогов, уплаченных за пределами РФ, но не более сумм, причитающих-ся по законодательству РФ, т.е. с применением российской шкалы подоход-ного налога. Доходы, не подлежащие обложению " Проценты и выигрыши по государственным ценным бумагам и по бумагам органов местного самоуправления " Страховые выплаты (возмещения) по обязательному страхованию, по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее пяти лет) страхования жизни, имущественного страхования и страхования от-ветственности в связи с наступлением страхового случая, в возмеще-ние вреда жизни, здоровью и медицинских расходов " Проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на терри-тории РФ, открытым: " в рублях - если процент выплачивается в пределах ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ " в иностранной валюте - если проценты выплачиваются в пределах 15% годовых " Государственные пособия, пенсии, стипендии учащихся Доходы, облагаемые по твердой ставке Проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, в размере, превышающем ставку рефинансирования, установленной ЦБ РФ, действовавшей в течение периода существования вклада (15% годовых - по вкладам в иностранной валюте), и некоторые виды страховых выплат об-лагаются налогом отдельно от иных видов дохода у источника дохода по ставке 15%. Налоговая база Стандартные вычеты. Стандартные вычеты производятся по месту основной работы, а при отсутствии таковой - любым другим источником доходов по заявлению налогоплательщика, либо самим налого-плательщиком по окончании года. Не применяются при наличии 3- и 5-кратных льгот и льгот в пределах дохода, облагаемо-го по минимальной ставке. Размер дохода, нарас-тающим итогом с на-чала года Размер вычета в месяц До 5 тыс. руб. 2 размера ММОТ От 5 до 20 тыс. руб. 1 размер ММОТ Свыше 20 тыс. руб. Вычета нет Пенсионные вычеты - суммы, удерживаемые из заработка работника и подлежащие уплате в Пенсионный фонд РФ (1% от дохода работника). Вычитаются только основным источником дохода; остальные источники удерживают взносы в Пенсионный фонд, но вычет при расчете подоходного налога не производят. Вычеты на содержание детей и иждивенцев - производятся на каждого ребенка или иждивенца - производятся основным источником дохода или самим налогоплательщиком по окон-чании года. Размер дохода, нарас-тающим итогом с на-чала года Размер вычета в месяц До 5 тыс. руб. 2 размера ММОТ От 5 до 20 тыс. руб. 1 размер ММОТ Свыше 20 тыс. руб. Вычета нет Вычета на благотворительные цели - Суммы в пределах дохода, перечисляемые налогоплательщиком на благотворительные цели предприятиям , организациям и учреждениям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджета. Вычитаются основным источником дохода или самим налогоплательщиком по окончании года. Вычеты для застройщиков Суммы, направленные из доходов граждан - застройщиков и покупателей - на приобре-тение или строительство (достройку) жилых домов, квартир, дач и садовых домиков на тер-ритории РФ, включая суммы, направленные на погашение кредитов банков и процентов по ним. Вычету подлежат суммы в пределах 5000 размеров ММОТ, учитываемого за трехлетний период, но не более размера совокупного годового дохода. Вычеты производятся только по одному объекту в течение 3 календарных лет, начиная с года подачи заявления в бухгалтерию основного источника дохода или в налоговый орган. Ставки налогов Ставки налога по совокупному доходу, полученному в 1999 году (информация по состоянию на 8 января 2000 г.) Размер сово-купного обла-гаемого дохо-да, полученно-го в календар-ном году Ставка на-лога в феде-ральный бюджет Ставка налога в бюд-жеты субъектов Рос-сийской Федерации Общая сумма нало-га До 30 000 руб. 3% 9% 12% От 30 001 до 60 000 руб. 3% 2 700 р. + 12% с сум-мы, превышающей 30 000 р. 3 600 р. + 15% с суммы, превы-шающей 30 000 р. От 60 001 до 90 000 руб. 3% 6 300 р. + 17% с сум-мы, превышающей 60 000 р. 8 100 р. + 20% с суммы, превы-шающей 60 000 р. От 90 001 до 150 000 руб. 3% 11 400 р. + 22% с суммы, превышающей 90 000 р. 14 100 р. + 25% с суммы, превы-шающей 90 000 р. От 150 001 руб. и выше 3% 24 600 р. + 32% с суммы, превышающей 150 000 р. 29 100 р. + 35% с суммы, превы-шающей 150 000 р. Ставки налога по совокупному доходу, полученному в 2000 году (информация по состоянию на 8 января 2000 г.) Размер совокупного облагаемого дохода, полученного в кален-дарном году Ставка налога До 50 000 руб. 12 процентов От 50 001 руб. до 150 000 руб. 6 000 руб. + 20 процентов с суммы, превышаю-щей 50 000 руб. От 150 001 руб. и выше 26 000 руб. + 30 процентов с суммы, превышаю-щей 150 000 руб. Обязанности работодателей и других организаций по удержа-нию налога Порядок исчисления и удержания налога - При выплате заработной платы и других видов вознаграждения работни-кам налог исчисляется и удерживается предприятием ежемесячно с суммы совокупного облагаемого дохода нарастающим итогом с зачетом удержан-ной в предыдущие месяцы суммы налога. - Налоговые вычеты производятся основным источником дохода (по основ-ному месту работы) и могут производиться другим источником дохода только при отсутствии основного места работы. - Налоги, не удержанные или удержанные не полностью, взыскиваются предприятием с физических лиц до полного погашения задолженности с со-блюдением гарантий, установленных законодательством (не более 50% ме-сячного дохода). - При выплате гражданину дохода от продажи имущества подоходный налог удерживается организацией - источником дохода, если доход превышает не-облагаемый минимум (5000- или 1000-кратный размер ММОТ), и если гра-жданин не сообщил в налоговый орган о том, что состоит на налоговом уче-те (получил идентификационный номер налогоплательщика - ИНН) и про-изведет уплату налога самостоятельно. В противном случае выплачивающая доход организация сообщает о его сумме налоговому органу по месту своего нахождения. - Предприятия перечисляют в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке де-нежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со сче-тов в банке заработной платы по поручениям работников. - Предприятия, не имеющие счетов в банке или выплачивающие зарплату из выручки от реализации продукции (работ, услуг), перечисляют суммы нало-га в банки не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты. - Если физическими лицами получен доход от работодателей не за выполне-ние трудовых обязанностей (например, получены отпускные суммы, выпла-ты по листкам нетрудоспособности или доход получен в виде материальных и социальных благ), исчисленный и удержанный с такого дохода подоход-ный налог должен быть перечислен не позднее пятого числа месяца, сле-дующего за месяцем, в котором получен доход или произведены указанные выплаты. - Перечисление налога за филиалы и другие обособленные подразделения, не имеющие счетов в банках, производится головной организацией в регио-нальный бюджет по месту нахождения филиала или подразделения. Отчетность перед налоговыми органами Предприятия обязаны представлять налоговому органу: " отчет об итоговых суммах доходов и удержанных суммах налога, о доходах, выплаченных физическим лицам не по месту основной ра-боты - ежеквартально, не позднее 1-го числа второго месяца, сле-дующего за отчетным кварталом (по истечении года - не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным) " отчет о доходах, выплаченных физическим лицам по месту основной работы, - ежегодно, не позднее 1 апреля следующего года " сведения о произведенных физическим лицам выплатах по исполне-нию обязательств по ценным бумагам (включая векселя), а также по иным сделкам купли-продажи ценных бумаг " Отчеты должны представляться на магнитных носителях или с ис-пользованием средств телекоммуникаций (не распространяется на предприятия с численностью до 10 человек, кроме банков, страховых организаций и профессиональных участников рынка ценных бумаг). Организации, являющиеся налоговыми агентами, несут ответственность, предусмотренную Частью первой Налогового кодекса для налоговых аген-тов. Ответственность граждан по представлению налоговых деклараций и уплате подоходного налога Налоговую декларацию должны представлять физические лица, полу-чившие доходы от других организаций и индивидуальных предпринимате-лей, кроме дохода по основному месту работы (службы, учебы), если сово-купный доход в истекшем году превышает размер дохода, облагаемого на-логом по минимальной ставке Декларация представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Физические лица вправе в течение месяца после ее подачи уточнить данные, заявленные ими в декларации. В декларации указывается каждый источник выплаты дохода и суммы начисленного и уплаченного налога (раздельно по доходам на основной ра-боте и от других источников). Особенности обложения иностранных граждан и лиц без граж-данства Иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ (более 183 дней в календарном году) Иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ (более 183 дней в календарном году), уплачивают подоходный налог в России со своего мирового дохода. Налогооблагаемый доход этих граждан определяется так же, как и доход граждан РФ, со следующими особенностя-ми: Включаются в состав дохода: " суммы надбавок, выплачиваемых в связи с проживанием на террито-рии РФ " суммы компенсации расходов на обучение детей в школе, питание, поездки членов семьи плательщика в отпуск и на аналогичные цели " доплаты работодателя за каждый день пребывания на территории РФ. Исключаются из состава дохода: " суммы, отчисляемые в фонды государственного социального страхо-вания и пенсионного обеспечения " суммы компенсации расходов по найму жилого помещения и на со-держание автомобиля для служебных целей " суммы командировочных расходов, связанные с передвижением по территории РФ и за ее пределами в пределах норм. Дeкларации о доходах Декларация о доходах представляется в налоговый орган по месту осуще-ствления деятельности (или проживания) в РФ: " о предполагаемом доходе в календарном году - в течение месяца со дня приезда в РФ (при дальнейшем пребывании в РФ в следующем календарном году - до 30 апреля следующего года) " о фактическом доходе - до 1 апреля года, следующего за отчетным. При прекращении в течение календарного года деятельности на террито-рии РФ и выезде за пределы РФ, декларация о доходах, фактически полу-ченных за период пребывания, должна быть представлена не позднее чем за месяц до отъезда. Порядок исчисления и уплаты налога Налог исчисляется на основании деклараций о доходах налоговым орга-ном. Авансовые платежи производятся до 15 мая, 15 августа, 15 ноября рав-ными долями от суммы, рассчитанной в размере 75% от налоговых обяза-тельств (определяется по представленной декларации). Доплата по пересчету за отчетный год производится в течение месяца со дня получения платежного извещения, направляемого налоговым органом плательщику. Зачет сумм налога, уплаченных за пределами РФ Налоги, уплаченные за пределами РФ, принимаются к зачету только в пределах, установленных законодательством РФ, т.е. с применением рос-сийской шкалы подоходного налога. Иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие в РФ менее 183 дней в календарном году Иностранные граждане и лица без гражданства, не имеющие постоянного местожительства в РФ, уплачивают в общем порядке подоходный налог с доходов, полученных из источников в РФ за выполнение трудовых обязан-ностей по месту основной и не основной работы. С остальных доходов от источников в РФ налог удерживается по ставке 20% у источника выплаты, если иное не предусмотрено международными договорами РФ, бывшего СССР или решениями, принимаемыми на основе принципа взаимности. Соглашения об избежании двойного налогообложения Взимание подоходного налога с иностранных физических лиц и лиц без гражданства может быть прекращено или ограничено в соответствии с меж-дународными договорами РФ и бывшего СССР, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к гражданам РФ, что должно быть официально подтверждено центральным налоговым органом этого иностранного государства. В последнем случае освобождение от налогообложения осуществляется на основании указания Минфина РФ. Налог на имущество граждан Объект налогообложения Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, любые другие строения (сараи, мастерские, навесы), моторные лодки, вертолеты, самолеты и прочие транс-портные средства (кроме автомобилей, мотоциклов и т.п.). Исчисление и порядок уплаты Налог уплачивается один раз в год на основании оценочных данных бюро технической инвентаризации и соответствующих инспекций. Налог на строения исчисляется по ставке 0,1 процента от инвентаризационной стои-мости, а если такая оценка не производилась, то от стоимости, определяемой при расчете суммы обязательного государственного страхования. Платеж вносится равными частями в два этапа: до 15 сентября и до 15 ноября. Льготы От налога на имущество движимое и недвижимое полностью освобож-даются " граждане, имеющие особые заслуги перед государством, инвалиды 1 и 2 группы, а также лица, пострадавшие от радиационных аварий " Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также ли-ца награжденные орденом славы трех степеней " инвалиды первой и второй групп, инвалиды с детства, из числа как гражданских, так и вольнонаемных, проходивших службу или зани-мавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждени-ях, входящих в состав действующей армии, " военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста , пребывания на военной службе, состоянию здоровья, или в связи с организационно-штатными меро-приятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более. " члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Помимо перечисленных выше категорий граждан льготой по налогу на не-движимое имущество пользуются: " все категории пенсионеров, граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернацио-нальный долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия. " родители, супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, " деятели культуры, искусства, народные мастера - собственники строений, помещений, включая жилье, на период организации в них мастерских студий. От уплаты налога на транспортные средства освобождаются владельцы моторных лодок с мотором мощностью не более 10 лошадиных сил. Налог с владельцев транспортных средств Субъект налогообложения Плательщиками данного налога являются владельцы автомобилей, мото-циклов, автобусов и прочих самоходных машин, обутых в шины. Исчисление налога Налог исчисляется налогоплательщиком самостоятельно исходя из мощ-ности двигателя в процентах от минимального размера оплаты труда на еди-ницу мощности(1 л.с.). Мощность, если она не указана в паспорте автомоби-ля, исчисляется в зависимости от объема двигателя. Налог уплачивается ежегодно перед прохождением государственного технического осмотра. Льготы Налог с владельцев транспортных средств не платят инвалиды за специ-ально оборудованные автомобили и мотоколяски. Налог на дарение Объект налогообложения Имущество, переходящее в порядке наследования или дарения. При на-следовании налог уплачивается с имущества, стоимость которого превыша-ет 850 ММОТ, а при дарении - если имущество дороже 80 ММОТ. Налог уплачивает гражданин, получающий наследство или подарок. Шкала исчисления налога на наследство При стоимости имущества от 850 до 1700 ММОТ Ставка налога для наслед-ников первой очереди (де-ти, родители) 5 процентов от суммы, пре-вышающей 850 ММОТ Ставка налога для наслед-ников второй очереди (другие родственники) 10 процентов от суммы, превышающей 850 ММОТ Ставка налога для других наследников 20 процентов от суммы, превышающей 850 ММОТ При стоимости имущества от 80 до 850 ММОТ Для детей и родителей 3 процента от стоимости имущества, превышающей 80 ММОТ Для прочих граждан 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 80 ММОТ Примечание: если имущество оценивается еще дороже , действуют соответствующие коэффициенты для расчета налога на разные группы наследников. Налоговые льготы Налог не взимается: " если имущество по наследству переходит или дарится супругу; " если наследник или одаряемый проживал в одном доме или квартире совместно с наследователем или дарителем на момент открытия на-следства или оформления договора дарения; " со стоимости имущества лиц, погибших при защите государства или в связи с выполнением гражданского долга по спасению человече-ской жизни, охране государственной собственности и правопорядка; " со стоимости жилья и транспорта, переходящих по наследству инва-лидам 1 и 2 группы. Земельный налог Объект налогообложения Сельскохозяйственные угодья, земельные участки, предоставленные гра-жданам для ведения личного подсобного хозяйства, в том числе участки в садоводческих кооперативах, земля под строительство жилья, дачи, гаража. В зависимости от основного целевого назначения, земли, выделенные граж-данам, подразделяются на земли сельскохозяйственного и несельскохозяй-ственного назначения. Исчисление и уплата налога Земельный налог начисляется исходя из площади участка и утвержден-ных ставок земельного налога. Земельный налог за участки в пределах сель-ских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, сенокошения, вы-паса скота, садоводства взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного значения админи-стративного района. Налоговая ставка принимается местным органом вла-сти в размере от 0,1 до 2 процентов от стоимости. За землю, которая занята жильем, плата исчисляется в размере 3 процентов от ставки земельного на-лога, но не менее 60 рублей за квадратный метр. Налог уплачивается два раза в год равными долями - до 15 сентября и до 15 ноября. Льготы От уплаты налога на землю освобождены " граждане, занимающиеся народными художественными промыслами, " участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых распространяются льготы, установленные для участников ВОВ. " инвалиды 1 и 2 групп, " граждане подвергшиеся воздействию радиации, " военнослужащие и граждане, уволенные в запас до достижения предель-ного возраста пребывания на службе, состоянию здоровья или организа-ционно-штатными мероприятиями, если общая продолжительность их службы 20 лет и более. " члены семей военнослужащих, УВД, учреждений уголовно-исправительной системы потерявшие кормильца при исполнении слу-жебных обязанностей, " Герои Советского Союза, Герои РФ, Социалистического труда, полные кавалеры орденов Славы и Трудовой Славы, и за "Службу Родине в воо-руженных силах СССР". " граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, на первые пять лет после предоставления земли. " граждане, получившие для сельхознужд нарушенные земли (требующие рекультивации) на первые 10 лет пользования. Список использованных ресурсов 1. Сайт российских налогоплательщиков -http://www.ufanet.ru 2. Информационный банк компании "Гарант" - http://www.garant.ru 3. Справочная правовая система "Консультант +"